Основные параметры УСН на 2026 год
Базовый лимит доходов для сохранения права применять УСН остаётся на отметке 450 миллионов рублей. Однако этот показатель ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор, отражающий уровень инфляции. Министерство экономического развития установило коэффициент на 2026 год в размере 1,090. С учётом индексации предельная величина доходов в 2026 году составит 490,5 миллионов рублей.
Остаточная стоимость основных средств также подлежит индексации. Базовое ограничение в 200 миллионов рублей с применением коэффициента-дефлятора трансформируется в лимит 218 миллионов рублей. При этом стоимость российского высокотехнологичного оборудования из специального Перечня не учитывается при расчёте данного показателя.
Предельная средняя численность работников остаётся неизменной – не более 130 человек. Этот показатель не индексируется и сохраняется на уровне предыдущего года.
При превышении любого из установленных лимитов организация утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором зафиксировано превышение.
Условия перехода на УСН с 2026 года
Для организаций, планирующих перейти на УСН с 1 января 2026 года, установлено требование: доходы за девять месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 миллионов рублей. Поскольку коэффициент-дефлятор на 2025 год равен единице, дополнительная индексация не применяется.
Уведомление о переходе необходимо подать в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН. Учитывая, что 31 декабря 2025 года выпадает на выходной день, крайний срок переносится на 12 января 2026 года.
Снижение порога освобождения от НДС – центральное изменение
Наиболее существенной новацией станет кардинальное сокращение лимита дохода для освобождения от НДС. В 2025 году организации и индивидуальные предприниматели на УСН автоматически освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС при соблюдении условия: доход за предшествующий календарный год и доход с начала текущего года не превышают 60 миллионов рублей.
Законопроект предусматривает снижение этого порога до 10 миллионов рублей в год. Освобождение от НДС в 2026 году получат только те налогоплательщики на УСН, чей доход за 2025 год не превысил 10 миллионов рублей и доход с начала 2026 года остаётся в пределах этой суммы.
При превышении установленного лимита обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Обоснование реформы
Министерство финансов РФ обосновывает снижение порога несколькими факторами. Основная цель – борьба с практиками дробления бизнеса, когда предприниматели искусственно разделяют выручку между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями для сохранения налоговых льгот.
Позиция парламента
Комитет по бюджету и налогам Государственной Думы в заключении от 21 октября 2025 года рекомендовал принять законопроект в первом чтении, однако выразил обеспокоенность резкостью перехода. Председатель Комитета Андрей Макаров отметил, что переход на новые правила является слишком резким и болезненным для бизнеса, который не успеет адаптироваться.
Комитет предложил рассмотреть возможность установления более плавного поэтапного перехода к новым пороговым значениям доходов. Данная рекомендация подлежит рассмотрению при подготовке законопроекта ко второму чтению.
Ставки НДС для налогоплательщиков на УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН и обязанные исчислять НДС в связи с превышением установленного лимита доходов, могут выбирать между общими и специальными ставками налога.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Пониженные ставки 10% и 0% для социально значимых товаров сохраняются. При применении общих ставок НДС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в установленном порядке.
Налогоплательщики на УСН вправе применять специальные пониженные ставки НДС без права на налоговые вычеты:
5% – для налогоплательщиков с доходом от 10 до 250 миллионов рублей (с учётом индексации – от 10 до 272,5 миллионов рублей в 2026 году);
7% – для налогоплательщиков с доходом от 250 до 450 миллионов рублей (с учётом индексации – от 272,5 до 490,5 миллионов рублей в 2026 году).
Применение специальных ставок осуществляется в беззаявительном порядке – подавать специальные уведомления или заявления в налоговый орган не требуется. Однако налогоплательщик, избравший специальную ставку, обязан применять её не менее 12 кварталов подряд. Досрочное прекращение применения специальной ставки возможно только при соблюдении строго определённых условий.
Организации на УСН не вправе одновременно применять специальные (5% или 7%) и общеустановленные (0%, 10% или 22%) ставки НДС к различным операциям. Налогоплательщик должен использовать выбранную ставку ко всем облагаемым НДС операциям.
Переходные положения при смене налогового режима
Законопроект содержит важное новшество, касающееся порядка признания расходов при переходе с УСН на общую систему налогообложения. Если в период применения УСН были оплачены товары и имущественные права, но они не были признаны в расходах по УСН, их можно будет принять в расходах по налогу на прибыль после перехода на ОСНО.
Данное правило распространяется на расходы за последние три года до перехода на ОСНО. Это существенно расширяет возможности налогоплательщиков по сравнению с действующей редакцией Налогового кодекса.
При переходе с ОСНО на УСН необходимо учитывать следующие особенности:
- стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью не более 100 тысяч рублей, не списанных в производство до перехода на УСН, признаётся в расходах 1 января первого года применения УСН (если эти активы были оплачены на ОСНО);
- стоимость товаров, не проданных до перехода на УСН, признаётся в день отгрузки товаров покупателю (если товары были оплачены поставщику на ОСНО);
- прямые расходы, относящиеся к готовой продукции на складе или остаткам незавершённого производства на дату перехода на УСН, признаются 1 января первого года применения УСН (если они были оплачены на ОСНО).
Практические последствия для предпринимателей
Снижение порога освобождения от НДС с 60 до 10 миллионов рублей приведёт к значительному увеличению числа налогоплательщиков на УСН, обязанных исчислять и уплачивать НДС. Компании и индивидуальные предприниматели с доходом в диапазоне от 10 до 60 миллионов рублей столкнутся с резким ростом налоговой нагрузки.
Даже при применении специальных ставок 5% или 7% без права на вычет налоговое бремя существенно возрастёт. Для налогоплательщиков, вынужденных применять общую ставку НДС 22%, налоговая нагрузка может оказаться критической, особенно при низкой марже бизнеса.
Переход к исчислению и уплате НДС потребует от налогоплательщиков организации полноценного налогового учёта по НДС, ведения книги покупок и книги продаж, выставления счетов-фактур в электронном виде через операторов электронного документооборота, представления налоговых деклараций по НДС в электронной форме ежеквартально. Для многих субъектов микробизнеса, ранее не сталкивавшихся с администрированием НДС, данные требования могут оказаться непосильными.
Налогоплательщики на УСН с доходом от 10 до 60 миллионов рублей, ставшие плательщиками НДС, окажутся в менее выгодном положении по сравнению с микробизнесом с доходом до 10 миллионов рублей, сохраняющим освобождение от НДС.
Альтернатива: автоматизированная упрощённая система налогообложения
Важной альтернативой для налогоплательщиков, стремящихся избежать уплаты НДС, является автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), введённая в качестве эксперимента до 31 декабря 2027 года.
Существенным преимуществом АУСН является то, что законопроект № 1026190-8 не предусматривает снижения лимита доходов для освобождения от НДС на АУСН. Предельный размер доходов для применения АУСН остаётся на уровне 60 миллионов рублей в год.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели с доходом от 10 до 60 миллионов рублей могут рассмотреть возможность перехода на АУСН с 1 января 2026 года для сохранения освобождения от НДС.
Однако применение АУСН возможно только при соблюдении дополнительных ограничений:
- средняя численность работников не более 5 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
- территория применения – города Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан и другие регионы, присоединившиеся к эксперименту.
Необходимо учитывать, что АУСН является экспериментальным режимом, и гарантии неизменности его условий после 2027 года отсутствуют.
Рекомендации для налогоплательщиков
В связи с предстоящими изменениями налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно:
Провести налоговое планирование на 2026 год. Спрогнозировать ожидаемые доходы и оценить, будет ли превышен порог в 10 миллионов рублей, влекущий обязанность по уплате НДС.
Рассчитать налоговую нагрузку при различных вариантах. Смоделировать финансовые последствия применения специальных ставок НДС 5% или 7% без права на вычет и общих ставок с правом на вычет. Определить оптимальный вариант для конкретного бизнеса.
Подготовить систему налогового учёта по НДС. Организовать ведение книги покупок и книги продаж, обеспечить выставление счетов-фактур в электронной форме, заключить договор с оператором электронного документооборота.
Обеспечить квалифицированное бухгалтерское сопровождение. Рассмотреть возможность найма специалиста по НДС или передачи учёта на аутсорсинг профессиональной организации.
Следить за изменениями законодательства. Учитывая, что Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам рекомендовал рассмотреть поэтапный переход к новым лимитам, возможны корректировки законопроекта при втором чтении. Необходимо отслеживать развитие ситуации до принятия закона в окончательной редакции.
Заключение
Налоговая реформа 2026 года в части изменения лимитов для УСН представляет собой значительную трансформацию условий налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Снижение порога освобождения от НДС с 60 до 10 миллионов рублей в шесть раз расширяет круг налогоплательщиков, обязанных исчислять и уплачивать данный налог, что влечёт рост налоговой и административной нагрузки на бизнес.
Рекомендации Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам о необходимости более плавного поэтапного перехода к новым пороговым значениям свидетельствуют о понимании законодателями серьёзности предлагаемых изменений и потенциальных рисков для бизнеса. Окончательная редакция закона может содержать переходные положения, смягчающие последствия реформы.
Налогоплательщикам рекомендуется заблаговременно провести комплексный анализ предстоящих изменений, оценить их влияние на финансово-хозяйственную деятельность и принять обоснованные решения о выборе оптимального налогового режима на 2026 год - эксперты Юридической фирмы Консулс помогут вам выстроить оптимальную схему работы с учетом предстоящих изменений и дадут рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки
