Что предлагает законопроект
Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу законопроект, который предусматривает повышение базовой ставки НДС на два процентных пункта. При этом льготная ставка в размере 10% сохраняется для социально значимых товаров — продуктов питания, медикаментов, детских товаров. Цель нововведения, как заявил Министр финансов Антон Силуанов, состоит в финансировании расходов на оборону и безопасность страны, а также в обеспечении социальных обязательств государства.
Ожидается, что повышение ставки НДС принесет федеральному бюджету дополнительные 2,3 триллиона рублей в 2026 году. Однако эти доходы сопряжены с существенными издержками для экономики, бизнеса и конечных потребителей.
Важно отметить, что законопроект находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе, и окончательное решение о его принятии будет принято в ближайшие месяцы. Если документ будет одобрен, изменения вступят в силу с 1 января 2026 года без переходных периодов.
Особенности применения новой ставки
Общие правила
Новая ставка НДС в размере 22% будет применяться ко всем операциям по реализации товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав, которые осуществляются с 1 января 2026 года. Соответственно, изменится и расчетная ставка: вместо 20/120 будет использоваться ставка 22/122.
Принципиальный момент: ставка определяется не датой заключения договора, а моментом определения налоговой базы. Это означает, что даже долгосрочные контракты, подписанные до 2026 года, подпадут под новую ставку при отгрузке товаров или оказании услуг после 1 января 2026 года.
Переходные ситуации
Законопроект не содержит специальных переходных положений, однако на практике возникнут различные ситуации, требующие особого внимания:
Предоплата получена в 2025 году, отгрузка — в 2026 году. С аванса, полученного в 2025 году, НДС рассчитывается по ставке 20/120. Однако при последующей отгрузке в 2026 году применяется уже ставка 22%. Разницу в 2% продавец должен будет доначислить покупателю.
Отгрузка в 2025 году, оплата — в 2026 году. В этом случае налоговая база возникает в момент отгрузки, поэтому применяется ставка 20%, и пересчета не требуется.
Возврат товаров и корректировка цен. Если в 2026 году происходит возврат товаров, отгруженных в 2025 году, или корректировка цены по таким товарам, применяется старая ставка 20%, действовавшая на момент первоначальной отгрузки.
Федеральная налоговая служба при предыдущем повышении НДС в 2019 году выпустила разъяснения по переходным положениям, и аналогичный подход ожидается и в этот раз.
Экономические последствия: между бюджетом и инфляцией
Влияние на инфляцию
Повышение НДС неизбежно окажет проинфляционное воздействие на экономику. По оценке Министра финансов Антона Силуанова, увеличение ставки НДС до 22% может добавить к росту цен около 1 процентного пункта.
Центральный банк России дает более детализированную оценку: повышение основной ставки НДС краткосрочно добавит к росту цен 0,6–0,8 процентного пункта, причем основное влияние проявится в декабре 2025 — январе 2026 года. При этом регулятор отмечает, что в дальнейшем повышение НДС окажет дезинфляционное воздействие за счет дополнительного охлаждения внутреннего спроса.
Опыт предыдущего повышения НДС в 2019 году показывает, что вклад увеличения налога в инфляцию составил от 0,55 до 0,7 процентного пункта, что оказалось близко к нижней границе ожиданий Банка России.
Последствия для бизнеса
Рост издержек. Компании столкнутся с увеличением затрат на всех этапах производственной цепочки. Даже производители социально значимых товаров, для которых сохраняется льготная ставка 10%, почувствуют удорожание
Дефицит оборотного капитала. НДС — это налог, который компании платят авансом, до получения выручки от конечного потребителя. Рост ставки означает, что предприятиям потребуется больше оборотных средств для покрытия налоговых обязательств.
Снижение спроса. Перенос налоговой нагрузки в цены товаров и услуг приведет к снижению покупательной способности потребителей, которые начнут экономить и откладывать покупки, особенно товаров длительного пользования.
Административная нагрузка. Для малого бизнеса, который впервые станет плательщиком НДС
Влияние на малый бизнес
Снижение порога для уплаты НДС на УСН вкупе с повышением ставок критично именно для малого и среднего бизнеса. Как отмечают предприниматели, многие компании с годовым оборотом от 10 до 60 миллионов рублей работают с маржинальностью в пределах 3–5%. Необходимость уплаты НДС в такой ситуации может сделать бизнес убыточным.
При этом возможности повысить цены для компенсации налоговой нагрузки ограничены высокой конкуренцией со стороны маркетплейсов и крупных сетевых игроков. Эксперты прогнозируют, что это может привести к волне закрытий малых предприятий или их переходу в теневой сектор.
Международный контекст
Для оценки изменений полезно посмотреть на международную практику. Ставка НДС в размере 22% не является аномально высокой по мировым меркам.
В Европе действуют следующие ставки НДС:
- Венгрия — 27% (самая высокая в мире)
- Швеция, Норвегия, Дания — 25%
- Финляндия, Греция — 24%
- Польша, Португалия, Ирландия — 23%
- Италия — 22%
- Франция, Великобритания — 20%
- Германия — 19%
За пределами Европы ставки НДС, как правило, ниже:
- Китай — 13%
- Индия — 18%
- Япония, Австралия, Южная Корея — 10%
- Канада, ОАЭ — 5%
Таким образом, планируемая в России ставка НДС в 22% соответствует верхней границе европейских стандартов, но существенно превышает уровень стран БРИКС и
Рекомендации для бизнеса
Заблаговременная подготовка
Компаниям необходимо начать подготовку к изменениям уже сейчас, не дожидаясь официального принятия закона:
Аудит договорной базы. Проверьте все действующие договоры и убедитесь, что в них правильно указаны условия по НДС. Обратите внимание на долгосрочные контракты с фиксированными ценами — возможно, потребуется заключение дополнительных соглашений.
Анализ ценообразования. Рассчитайте влияние повышения НДС на себестоимость и маржинальность по каждой товарной позиции. Определите товары, наиболее чувствительные к изменению цен.
Планирование оборотного капитала. Оцените дополнительную потребность в оборотных средствах для уплаты НДС и заранее проработайте источники финансирования — кредитные линии, рассрочки от поставщиков и т.д..
Обновление учетных систем. Убедитесь, что ваша бухгалтерская программа (например, 1С) готова к работе с новой ставкой. Разработчики обычно оперативно выпускают обновления, но их нужно вовремя установить и протестировать.
Стратегии минимизации последствий
Оптимизация закупок. Постарайтесь максимально закрыть сделки и провести отгрузки до 31 декабря 2025 года, чтобы избежать увеличения налоговой нагрузки по действующим контрактам.
Пересмотр ценовой политики. Проведите анализ эластичности спроса по разным категориям товаров. Возможно, имеет смысл частично абсорбировать повышение НДС за счет снижения маржи, чтобы не потерять объемы продаж.
Работа с клиентами. Заблаговременно проинформируйте ключевых клиентов о предстоящих изменениях и обсудите возможные корректировки условий сотрудничества.
Программы лояльности. Для розничного бизнеса усиление программ лояльности, кешбэка и персонализированных акций может помочь удержать клиентов в условиях роста цен.
Судебная практика и зоны риска
При повышении НДС важно учитывать сложившуюся судебную практику по спорным вопросам применения налога. Федеральная налоговая служба регулярно публикует обзоры правовых позиций судов по налоговым спорам.
Основные зоны риска, на которые следует обратить внимание:
Необоснованная налоговая выгода. Налоговые органы тщательно проверяют реальность сделок и наличие у контрагентов ресурсов для исполнения обязательств. Формальный документооборот без фактического выполнения работ может привести к доначислению НДС.
Разрывы в цепочках поставщиков. Несоответствие между исчисленным и принятым к вычету НДС у контрагентов второго и последующих звеньев может стать основанием для претензий, хотя суды не всегда поддерживают налоговые органы в таких спорах.
Применение льготных ставок. Ошибки в квалификации товаров для целей применения ставки 10% могут привести к доначислениям. Важно тщательно проверять соответствие номенклатуры перечням льготируемых товаров.
Обоснованность повышения
С одной стороны, потребность в дополнительных бюджетных доходах в текущих экономических условиях понятна. Государство сталкивается с необходимостью финансирования значительных расходов на оборону, социальную сферу и реализацию национальных проектов. НДС как косвенный налог является относительно эффективным инструментом пополнения бюджета, так как обладает широкой налоговой базой и собирается на всех этапах производственной цепочки.
По сравнению с альтернативными вариантами — например, увеличением прямых налогов на бизнес или введением новых сборов — повышение НДС оказывает более равномерное воздействие на экономику и позволяет распределить нагрузку между всеми участниками рынка.
Системные риски
Однако реализация предлагаемой реформы несет в себе существенные системные риски, которые не следует недооценивать.
Первое. Одновременное повышение основной ставки НДС до 22% и снижение порога для УСН до 10 миллионов рублей создает двойной удар по малому бизнесу. Это может привести к массовому закрытию небольших компаний, росту безработицы и сокращению предпринимательской активности, что в долгосрочной перспективе негативно скажется на динамике ВВП и налоговых поступлениях.
Второе. Отсутствие переходных положений и механизмов адаптации создает для бизнеса ситуацию неопределенности. Компании вынуждены готовиться к изменениям, не имея четкого понимания окончательных параметров реформы и сроков ее реализации. Это особенно актуально для долгосрочных контрактов и проектов с длительным производственным циклом.
Третье. Высока вероятность роста теневой экономики. При значительном увеличении налоговой нагрузки у бизнеса возникает стимул к использованию серых схем для минимизации издержек. Это создает угрозу не только для бюджета, но и для добросовестных налогоплательщиков, которые окажутся в неравных конкурентных условиях.
Четвертое. Повышение НДС в условиях высокой ключевой ставки Центрального банка и существующих ограничений на доступ к кредитам создает для бизнеса ситуацию сжатия ликвидности. Компании столкнутся с необходимостью одновременно финансировать растущие налоговые обязательства и обслуживать дорогие займы, что может привести к волне банкротств.
Альтернативные решения
Более сбалансированным было бы поэтапное внедрение изменений с предоставлением бизнесу времени на адаптацию. Например:
Стоит учитывать, что в законопроект еще могут быть внесены поправки, предусматривающие соответствующие положения.
Роль правового сопровождения
В условиях масштабных налоговых изменений критически возрастает роль качественного правового сопровождения бизнеса. Компаниям необходимо:
- Провести комплексный налоговый аудит для выявления зон риска
- Разработать стратегию налоговой оптимизации в рамках действующего законодательства
- Пересмотреть договорную работу с учетом новых условий
- Подготовить документы и процедуры для защиты своих интересов в случае споров с налоговыми органами
Особое внимание следует уделить превентивным мерам: качественному документообороту, обоснованию деловой цели сделок, проверке контрагентов. Это позволит минимизировать риски претензий со стороны налоговых органов и избежать дорогостоящих судебных споров.
Заключение
Повышение ставки НДС до 22% и снижение порога для освобождения от НДС на УСН до 10 миллионов рублей представляют собой серьезное изменение налогового ландшафта России. Эти меры направлены на пополнение бюджета и финансирование приоритетных государственных программ, однако они несут в себе значительные риски для бизнеса и экономики в целом.
Для бизнеса ключевыми факторами успешной адаптации станут заблаговременная подготовка, гибкость в ценообразовании и эффективное управление оборотным капиталом. Важно начать подготовку уже сейчас, не дожидаясь официального принятия закона, чтобы минимизировать негативные последствия и использовать возможности переходного периода.
Государству, в свою очередь, необходимо обеспечить четкие и своевременные разъяснения по порядку применения новых норм, предусмотреть меры поддержки для наиболее уязвимых категорий налогоплательщиков и создать механизмы мониторинга последствий реформы с возможностью оперативной корректировки.
Только сбалансированный подход, учитывающий интересы и государства, и бизнеса, позволит достичь целей налоговой реформы без критического ущерба для экономического роста и предпринимательской активности.
