Автоматический обмен финансовой информацией: изменения и риски

Помимо этого, стандарты ОЭСР предусматривают автоматический обмен финансовой информацией в отношении счетов контролируемых иностранных компаний, более чем 50% доходов которых являются пассивными доходами.К примеру, если у компании, зарегистрированной в Литве со счетом на Кипре, которой владеют российские лица, более 50% доходов пассивные, то в рамках автоматического обмена, кипрский банк направит информацию о счете компании не только литовской стороне, но и в Российскую Федерацию.

В Российской Федерации автоматический обмен финансовой информацией регулируется Налоговым Кодексом РФ, валютным законодательством РФ, а также отдельными подзаконными актами Минфина РФ и ФНС РФ. В рамках проведения процедур автоматического обмена финансовой информацией, Федеральная налоговая служба России обрабатывает данные, полученные от иностранных финансовых учреждений, и на их основании выявляет наличие нарушений налогового и/или валютного законодательства гражданами РФ.

Так Федеральным Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о Валютном регулировании») устанавливаются обязанности валютных резидентов РФ предоставлять уведомленя об открытии зарубежных счетов, а также ежегодно предоставлять отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам. За нарушение упомянутых обязанностей Кодексом об Административных Правонарушениях РФ для граждан РФ предусмотрены штрафные санкции от 1 500 до 20 000 рублей.

События начала 2022 года задали новый вектор развития личных и деловых интересов многих россиян: релокация в зарубежные страны, открытие счетов в зарубежных банках, регистрация компаний в иностранных юрисдикциях. При этом, у российских граждан, постоянно проживающих в РФ, все также сохранились обязанности по уведомлению об открытии зарубежных счетов, предоставлению отчетов о движении денежных средств по таким счетам. Все это формирует дополнительную административную нагрузку при ведении бизнеса за рубежом и управлении собственными иностранными активами.

Помимо этого, многие страны, в связи с применением санкционных ограничений, перестали осуществлять автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией. Данные обстоятельства безусловно влекут за собой изменения налогового и валютного законодательства, а также возникновение новых рисков для российских граждан.

К примеру, статья 12 Закона о Валютном регулировании устанавливает, что валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться без ограничений только в случае, если зачисление или списание денежных средств осуществляется со счета, открытого в государстве, которое входит в перечень стран, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией. В ином случае, перечень разрешенных операций с нерезидентами по таким счетам является существенно ограниченным.

Ограничения распространяются и на счета, которые открывались в странах, осуществлявших обмен информацией с Россией, но сейчас прекративших это делать. Ситуация усложняется тем, что ФНС владеет информацией по таким счетам – из Уведомлений, Деклараций и данных автоматического обмена за предыдущие периоды, и отчеты по ним подавать все так же нужно. Продолжение совершения по счету операций, не разрешенных валютным законодательством, будет являться нарушением валютного законодательства и может повлечь штраф в размере до 40% от суммы такой незаконной транзакции.

Помимо прочего страны, которые прекратили обмен информацией с ФНС, вероятно могут попасть в «черный список» налоговой службы. Для контролирующих лиц КИК это несет негативные последствия в виде лишения некоторых льгот по освобождению от налогообложения в России, в том числе на основании:

• превышения эффективной ставки налога на прибыль в стране своего налогового резидентства такой ставки в РФ;
• сферы деятельности компании (для банков и страховых организаций);
• размещения обращающихся облигаций.

Для минимизации рисков, налогоплательщикам рекомендуется как минимум получать и хранить документы, подтверждающие происхождение и движение средств по счетам в недружественных странах.

Тем не менее, наиболее предпочтительным вариантом является закрытие таких счетов с уведомлением ФНС, и открытие счетов в одной из дружественных юрисдикций, с которыми Россия продолжает осуществлять обмен данными. Одной из таких юрисдикций является ОАЭ, где юристы нашей компании открывают счета и компании под ключ, а также помогают получить статус резидента, который позволяет ОАЭ законно не передавать ФНС информацию о ваших счетах в их банках.