Мораторий на штрафы за непредставление документов по КИК

В марте 2022 года в Налоговый кодекс были введены новые положения касательно контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»). Изменения затронули нормы о штрафах за непредставление или нарушение сроков представления подтверждающих документов по КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды
Картинка новости

Контролируемая иностранная компания (КИК) –– иностранная организация, которая не признается налоговым резидентом Российской Федерации либо иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой является организация и/или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Нормы о КИК введены в российское налоговое законодательство в 2015 году. В Налоговом кодексе появились определения контролирующего лица и контролируемой иностранной компании, а также выделены критерии, позволяющие отнести компанию к таковой. Введение таких положений обуславливалось необходимостью противодействия уклонению от уплаты налогов на территории Российской Федерации путем использования иностранных юрисдикций.

Ежегодно, физические лица до 30 апреля и организации до 20 марта, обязаны подавать Уведомление о КИК при превышении доли участия в иностранной компании в 25% или 10%, если более 50% доли КИК принадлежит российским резидентам. Штраф за непредставление уведомления о КИК или подачу уведомления, содержащего недостоверные сведения, составляет 500 000 рублей, а непредставление документов, подтверждающих применение освобождений по КИК или расчет прибыли (убытка) КИК до 1 000 000 рублей.

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ была временно отменена налоговая ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы. В статью 126 НК РФ был добавлен пункт 4, который отменяет применение п. 1.1 и п. 1.1-1, в соответствии с которыми за непредставление вышеуказанных документов налогоплательщику может быть назначен штраф в размере 500 000 или 1 000 000 рублей. Стоит отметить, что нововведение не освобождает налогоплательщиков от обязанности ежегодной подачи уведомлений о КИК и приложения подтверждающих документов, однако ответственность в виде штрафа применяться не будет.

Помимо этого, Министерство Финансов Российской Федерации опубликовало письмо, в котором дополнительно разъясняется, что предоставление Уведомления о КИК, без приложения подтверждающих документов, не может рассматриваться в качестве предоставления уведомления, содержащего недостоверные сведения, и, следовательно, штрафные санкции по п. 1 ст. 129.6 НК РФ применяться не будут. Но это отнюдь не означает, что налогоплательщики могут подавать уведомления с недостоверной информацией. В упомянутом письме отдельно отмечается, что в случае наличия сомнений в достоверности полученной информации, сотрудники налоговых органов обязаны осуществлять их проверку.

Возникает вопрос –– с чем связаны такие послабления?

Такое решение обусловлено введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации и граждан Российской Федерации различными государствами. Из-за применения мер ограничительного характера иностранными государствами в отношении российских резидентов, возможно возникновение проблем с подготовкой финансовой отчетности, проведения аудита и получения документации, подтверждающей применение освобождений по КИК, которые необходимо прикладывать при подаче уведомления о КИК. В этом случае налогоплательщик вместе с подачей уведомления о КИК обязан направить в инспекцию соответствующие пояснения, подтверждающие указанные обстоятельства. Тем не менее, при проверке уведомлений о КИК, российские налоговые органы обязаны учитывать перечень стран, применяющие ограничительные меры в отношении российских лиц и проверять полученные данные путем анализа открытых источников данных о деятельности КИК и данных автоматического обмена финансовой информацией, а в случае необходимости, направлять международный запрос в отношении КИК.

Помимо этого, в ранее упомянутом письме Минфина отмечается, что, если после получения подтверждающих документов, налогоплательщиком установлено наличие обязанности по уплате налогов с прибыли КИК за 2021 или 2022 год, то необходимо подготовить и подать декларацию, в которой будет отражен доход в виде прибыли КИК за соответствующий период, и уплатить налог.

Несомненно, такого рода послабления нивелируют риски возможного назначения штрафов за непредставление подтверждающих документов для добросовестных налогоплательщиков. Кроме того, остается вероятность того, что причины введения моратория на штрафы будут актуальны и после 2023 года. В таком случае, имеется несколько возможных сценариев. С одной стороны, налоговые органы могут быть вынуждены продлить льготный период, однако, без достаточного регулирования, этот механизм может повлечь злоупотребление правом на непредставление отчетности со стороны контролирующих лиц. Поэтому возможным альтернативным решением будет доработка налогового законодательства. Например, путем уточнения имеющихся или установки новых требований в части предоставления подтверждающих документов по КИК, а также выпуска разъяснений по предоставлению документов по иностранным компаниям, учрежденным в юрисдикциях, осуществляющих ограничительные меры в отношении российских лиц.


Последние новости
Картинка новости
06.03.2024
Корпоративный налог в ОАЭ

Долгое время Объединенные Арабские Эмираты воспринимались предпринимателями как безналоговая юрисдикция, и такой имидж обуславливал большой спрос на релокацию бизнеса. Налоговая нагрузка на бизнес в стране действительно невелика, а некоторые привычные нам налоги, например НДФЛ, и вовсе отсутствуют. Но в последние годы наблюдается явная тенденция на формирование налоговой системы, принятой в большинстве стран. Так, в 2018 году в ОАЭ был введен НДС, а в начале 2022 стало известно, что власти ОАЭ планируют введение федерального корпоративного налога для компаний, зарегистрированных как в "материковой" части ОАЭ (mainland), так и в свободных экономических зонах. Налог начал действовать с 1 июня 2023 г., с принятием Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий»  (далее – Закон о корпоративном налоге).
Картинка новости
15.12.2023
Как брачный договор влияет на наследование?

Мы уже не один раз с Вами говорили о том, что брачный договор, это отличный способ определить имущественные отношения между супругами и цивилизованный способ разрешить будущие имущественных споры. Вместе с тем, стоит отметить, что брачный договор косвенно влияет на порядок наследования.
Картинка новости
12.11.2023
Где регистрировать ребёнка?

Местом жительства детей до 14 лет - является место, где проживают их родители. Следовательно регистрировать ребёнка необходимо только по месту регистрации родителей ( одного из них) или законных представителей. Собственно об этом указанно в п.2 ст. 20 ГК РФ. Что стоит запомнить: За нарушение правил регистрации гражданина и ребенка в частности предусмотрена административная ответственность по ст. 19.15.2 КоАП РФ; Много молодых семей проживают на съёмной квартире. Взрослые граждане при необходимости зарегистрироваться на съёмной жилплощади должны получить согласие наймодателя. Для детей сделано исключение и такого разрешения не требуется.
Картинка новости
13.09.2023
Можно ли наследнику вернуть переплаченные наследодателем налоги?

В середине января Минфин России разъяснил эту интересную ситуацию. Ведомство отсылает нас к законодательству о налогах и сборах, в котором установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов прекращается со смертью лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным кодексом.
Картинка новости
21.08.2023
Автоматический обмен финансовой информацией: изменения и риски

Механизм автоматического обмена финансовой информацией, также известный как Common Reporting Standard (CRS), разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (далее – «ОЭСР») в 2014 году, является широко распространенным и на сегодняшний день применяется более чем 100 государствами. В рамках автоматического обмена финансовой информацией страны, применяющие данный механизм, собирают информацию от финансовых учреждений и автоматически обмениваются этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. В передаваемых данных отражается информация об открытых счетах и имеющихся на них активах граждан, которые открывают счета в иностранных финансовых учреждениях. Основная цель автоматического обмена информацией – противодействие уклонению от уплаты налогов и размытию налоговой базы налогоплательщиков
Картинка новости
15.05.2023
Counsels Legal LLC не оказывает услуги по возврату денежных средств – CHARGE BACK

В последнее время мы получаем все больше сообщений о мошенниках, выдающих себя за Юридическую фирму «Counsels Legal LLC » или Counsels Legal LLC. Мошенники предлагают физическим лицам услуги chargeback, то есть возврата денежных средств.
Картинка новости
10.08.2022
Мораторий на штрафы за непредставление документов по КИК

В марте 2022 года в Налоговый кодекс были введены новые положения касательно контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»). Изменения затронули нормы о штрафах за непредставление или нарушение сроков представления подтверждающих документов по КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды
Картинка новости
15.06.2022
Расширение Списка не сотрудничающих налоговых юрисдикций Европейского Союза

9 февраля брюссельское независимое некоммерческое издание EUobserver опубликовало статью о возможном внесении изменений в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения. Как заявляют в редакции газеты, в ходе ознакомления с черновым вариантом обновленного списка, обнаружилось, что его планируют расширить с 15 до 25 не сотрудничающих стран, куда также могут быть включены Россия, Бермуды, Британские Виргинские острова и Израиль