Расширение Списка не сотрудничающих налоговых юрисдикций Европейского Союза

Черный и серый списки юрисдикций, не сотрудничающих по вопросам налогообложения, впервые были опубликованы в 2017 после принятия соответствующего Заключения Совета ЕС в целях реализации Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 от 12 июля 2016 г., «Об установлении правил в отношении практик уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка» (далее – «Заключение 2016/1164»).

В «черный список» (Приложение I к Заключению 2016/1164) включаются страны, которые не сотрудничают с Европейским Союзом по вопросам налогообложения и не приводят свое налоговое законодательство в соответствие установленным критериям. В «серый список» (Приложение II к Заключению 2016/1164) вносятся те юрисдикции, которые сотрудничают по налоговым вопросам с ЕС, но их законодательство в сфере налогообложения нуждается в определенных изменениях, чтобы соблюдались все необходимые критерии.

Всего существует 3 основные группы критериев, которые влияют на включение той или иной юрисдикции в упомянутые списки:

1. Критерий налоговой прозрачности – осуществляется ли рассматриваемой юрисдикцией автоматический обмен информацией по стандартам CRS, а также раскрывается ли налоговая и финансовая информация по запросу в соответствии со стандартами ОЭСР;
2. Критерий справедливости налогообложения – в юрисдикции не должно быть преференциальных налоговых мер (в соответствии с критериями, изложенными в Резолюции Совета ЕС от 01.12.1997 г.), а также юрисдикция не должна способствовать созданию оффшорных структур или механизмов, направленных на привлечение прибыли без необходимости вести реальную экономическую деятельность в такой юрисдикции;
3. Реализация плана BEPS – юрисдикция должна иметь положительную оценку по эффективному внедрению согласованных минимальных стандартов плана BEPS, установленных ОЭСР.

Список юрисдикций, не сотрудничающих по налоговым вопросам, Европейский Союз рассматривает как инструмент для решения вопросов, связанных с преступным уклонением от уплаты налогов, с минимизацией налоговых обязательств при помощи законных средств, а также с отмыванием денег. Обновленные списки должны быть утверждены уже в конце февраля.

Основная причина, по которой в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций планируется включить Российскую Федерацию, - появление специальных административных районов (далее – «САР»). На данный момент в серый список по подобному основанию включены 15 юрисдикций, в числе которых Гонконг, Доминика, Катар, Малайзия, Ямайка. Включение в данные списки означает для страны, что будет необходимо провести определенные реформы в налоговом законодательстве, ведь только в случае, если законы страны приведены в соответствие с международными стандартами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и отмыванию денег, возможно исключение из серого списка.

В своем июньском докладе Совет ЕС указывал, что САРы – это «вредоносный налоговый режим», который порождает нездоровую налоговую конкуренцию. Также в докладе отмечалось, что при редомициляции (смене места регистрации компании) в САР, у компаний должна существовать обязанность по организации реального экономического присутствия (economic substance), а «переезд» в САР должен быть доступен не только для зарубежных компаний, но и для российских холдингов.

Министерство Финансов Российской Федерации уже занимается подготовкой изменений в законодательство о САРах, включающих в том числе требования по аренде офиса площадью не менее 100 кв. м. и найму не менее 15 сотрудников. Помимо этого, планируется повысить и размер взносов на строительство инфраструктуры с 50 млн руб. до 300 млн руб., которые резиденты САР обязаны внести в течение трех лет с момента регистрации или редомициляции. По вопросу перевода российских холдингов в САР также ведутся обсуждения: предлагается дополнительно обязать такие компании переносить свои управленческие структуры в соответствующий специальный административный район.

С одной стороны, сам факт попадания России в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС не несет в себе прямых рисков для бизнеса, однако стоит также учитывать иные косвенные последствия. Так, в первую очередь, к резидентам стран из серого списка контрагенты и банки могут предъявлять усиленные меры проверки и контроля, запрашивать более широкий перечень документов и информации.

Кроме того, не стоит отбрасывать и тот факт, что юрисдикции, не выполняющие требования, установленные Советом ЕС, в дальнейшем переводятся в так называемый черный список. Прямыми последствиями внесения в черный список являются различные санкции со стороны государств-членов ЕС, в том числе удержание налога у источника по более высокой ставке по платежам, направляемым в юрисдикции, внесенные в черный список, отказ в предоставлении вычетов по произведенным платежам и другие. Это служит препятствием для компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС, инвестировать в страны, внесенные в черный список. Внесение в черный список также сопряжено с репутационными рисками и может повлиять на возможность этих стран получать средства от организаций международного развития (например, от Всемирного банка, Организации Объединённых Наций по промышленному развитию).

Таким образом, внесение России в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС станет своего рода предупреждением для страны о том, что законодательство о САР, а также налоговое законодательство нуждаются в доработке и приведении в соответствие установленным международным стандартам. Некоторые источники сообщают о том, что сотрудники государственных органов России уже активно обсуждают внесение соответствующих изменений как с отечественными специалистами, так и с представителями Совета ЕС. В связи с вышеописанным, в 2022 году стоит ожидать внесения ряда изменений в законодательство о «российских офшорах», а также более пристального внимания к российским резидентам со стороны Европейских банков.